时间序列思维助力审计快速发现异常或线索

Posted 2021-05-02 审计工作

人不可能同时踏进两条河流。

——赫拉克利特

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时间序列思维的本质就是从时间序列视角，俯瞰万事万物的变化，洞察其中不变的规律。

审计人员在核查信息时，往往会把与被审计事项相关的信息收集、整理、分类、归纳后进行系统性的分析，其中，时间序列思维在审计分析中不可或缺，甚至助力审计人员快速发现异常现象或问题线索。

案例分享：

某建设工程项目招标 ，招标文件要求 投标人提供 XXX 万元的 同类项目 工 程业绩，AAA 公司 以 XXX万元中标。

查阅AAA公司投标文件时发现该投标人提供了一份由BBB公司发包的中标通知书以及对应的合同复印件，按照常理分析，证据比较充分，审计人员一般都会直接PASS。

但是，有了中标通知书以及对应的合同复印件，该业绩是否就一定是真实的呢？若投标人提供了对应的发票了叠加税务局第三方证明，公信力才强于前一种。

带着一丝疑问，审计人员将中标人AAA公司提供的发包人名称BBB公司通过天眼查搜索发现时间序列出现了异常：

经查：BBB公司于2012年1月11日营业执照经营范围变更“新增加批发兼零售预包装食品（有效期至2014年9月26日）”，详见下图：

从变更信息可以推断出以下信息：BBB公司在2012年以前已经营业，既然5年前已经营业，为什么会出现主体工程XX项目新建工程呢？有了这个异常现象或问题线索，剩下的您懂得……

审计依据：《招标投标法实施条例》第四十二条 使用通过受让或者租借等方式获取的资格、资质证书投标的，属于招标投标法第三十三条规定的以他人名义投标。投标人有下列情形之一的，属于招标投标法第三十三条规定的以其他方式弄虚作假的行为：（一）使用伪造、变造的许可证件；（二）提供虚假的财务状况或者业绩；（三）提供虚假的项目负责人或者主要技术人员简历、劳动关系证明；（四）提供虚假的信用状况；（五）其他弄虚作假的行为。

小结：若被审计事项复杂，审计人员可以将与该事项相关的时间、人物、事件按照推进的时间序列进行统计和分析，一般情况下，很方便找出异常现象或问题线索。