谈谈小规模和一般纳税人之间的那些事！

Posted 2020-10-03

小规模和一般纳税人区别：

1. 认定条件不同

A、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;

B、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。

   

2. 帐务处理上区别

(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同

A、一般纳税人处理为

　　借 库存商品等

　　借 应交税金-应交增值税(进项税额)

　　贷 银行存款等

B、小规模纳税人为

　　借 库存商品等

　　贷 银行存款等

　　小规模纳税人不能抵扣进项税。

　　(二)在销售商品时，采用的税率不同。

A、一般纳税人：

　　借：银行存款(或应收账款)

　　贷：主营业务收入

　　贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

B、小规模纳税人：

　　借：银行存款(或应收账款)

　　贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税 

 

3. 税收管理规定的区别

A、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

B、小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

 

4. 税率与征收率不同

A、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

B、小规模纳税人：商业小规模按4%征收率;商业以外小规模按6%，(免税的除外)。

 

小规模纳税人开增值税专票问题：

 

小规模纳税人也可以开具增值税专用发票，但是只能到税务机关去代开。

另外，从8月1日起，国家税务总局决定在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作，试点范围限于全国91个城市。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人。

 

小规模纳税人到税务机关代开增值税专用发票需带哪些资料？

 小规模纳税人代开发票应提供如下资料： 

1. 加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码）；

2. 经办人身份证及复印件；

3.《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》 （一式三份）；

   

申请代开增值税专用发票要提供哪些信息？

请代开要填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，具体要提供的信息包括：

购货方和销货方的名称、税务登记号、地址、电话、开户银行及账号、货物或应税劳务的名称、规格型号、计量单位、数量、单价、金额、征收率和税额。

    

小规模纳税人自行开具手工发票有哪些注意事项？

1. 领购发票后，三个月内需要到税务机关进行核销，发票未开完也需上门核销；

2. 如遇发票作废的情况，要确保发票三联齐备；

3. 所有发票都要当日开具。

   

月销售不到3万元（季9万元）所有开票金额都可免税？

 小规模纳税人月销售不到3万元（季9万元），开具与其经营业务范围相应的增值税普通发票和不开票销售，可以免税。

 但如果增值税小规模纳税人需要向税务机关申请代开（或自开）增值税专用发票，仍应按规定预缴增值税税款。

   

按季申报的小规模纳税人使用税控器具开具发票，税控器具也是一个季度清一次卡吗?

 按季申报的小规模纳税人使用税控器具（税控盘、金税盘）开具发票，仍须每个月按原规定期限在网上抄报开票数据并清卡。

   

按季申报增值税，在未提交申报表月份能否领用发票？

 纳税人在抄报税期内，需要登陆增值税发票系统完成抄税清卡操作后才可以申领发票；非抄报税期内，无需进行抄税清卡操作即可申领发票.

 

一般纳税人开票问题：

 

作为一般纳税人，什么情况下不能开增值税专用发票：

1、向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产;

2、适用免征增值税规定的应税行为。

   

当然，还有一些不能开具增值税专票的特殊规定:

1、金融商品转让。

2、纳税人销售旧货。 

3、一般纳税人销售自己使用过的固定资产。 

4、试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金。 

5、经纪代理服务中向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费。 

6、提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用。

7、旅游服务中向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费以及支付给其他接团旅游企业的旅游费用。

   

提醒：遇到上述不能开具增值税专用发票的情况，一般纳税人应该开具增值税普通发票。

 

小规模转一般纳税人：

1. 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以上（不含本数，下同）的，可以认定为一般纳税人。反之，则一律认定为小规模纳税人！
2. 除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以上的可以认定为一般纳税人。反之，则一律认定为小规模纳税人！
3. 对于个人，无论是否超过标准，一律按小规模纳税人看待！
4. 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可"选择"按小规模纳税人纳税。

 

 

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