零基础学会计三：资产交易性金融资产

Posted 2023-05-12 缥缈的尘埃

二、交易性金融资产

2.1、交易性金融资产的账务处理

2.1.1、交易性金融资产取得时的账务处理

借：交易性金融资产-XX-成本【公允价值】

    应收股利/应收利息【取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息】

贷：其他货币资金-存出投资款【支付的价款】

借：投资收益【交易费用】

    应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金等【支付的交易费用】

2.1.2、交易性金融资产持有期间的账务处理

1>收到取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息

借：其他货币资金-存出投资款【垫付，是上一家的收益，不涉及投资收益】

贷：应收股利/应收利息

2>持有期间应得的现金股利或债券利息

①对方宣告分红或利息到期时：

借：应收股利/债券利息

贷：投资收益

②收到股息或利息时：

借：其他货币资金-存出投资款

贷：应收股利/债券利息

3>资产负债日，交易性金融资产应当按照公允价值与账面余额之间的差额，计入当期损益

①资产负债日，公允价值上升（升值）时：

借：交易性金融资产-XX-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

②资产负债日，公允价值下降（贬值）时：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-XX-公允价值变动

2.1.3、交易性金融资产出售时的账务处理

借：其他货币资金-存出投资款

贷：交易性金融资产-XX-成本

    交易性金融资产-XX-公允价值变动【或借方】

    投资收益【差额，或借方】

2.1.4、转让金融商品应交增值税

金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负差的，不得转人下一会计年度。

【注意】税法不看实质而是看法律。

转让金融商品应交增值税=（卖出价-买入价）/（1+6%）*6%

借：投资收益

贷：应交税费-转让金融商品应交增值税

借：应交税费-转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

2.2、交易性金融资产核算要点总结

2.2.1、取得时

1>初始入账金额-- 取得时的公允价值（=总价款-交易费-已宣告未发放股利或已到期未领取利息） 作为初始入账金额

2>交易费--不计入初始入账金额，计入“投资收益”借方（进项税额可以抵扣）

3>已宣告未发放股利或已到期未领取利息--不计入初始入账金额，计入“应收股利”或“应收利息”

2.2.2、后续计量

1>利息、股利--持有期间应得的现金股利或利息均计入“投资收益”贷方

2>资产负债表日，应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入“公允价值变动损益”

2.2.3、处置时

收到的总价款-资产的账面价值 的差额倒挤计入“投资收益”的贷方或借方

2.2.4、转让金融商品应交增值税

实行差额征税，转让金融商品应交增值税对应计入“投资收益”借方或贷方

太平洋格拉德斯通数字金融有限公司创建数字资产交易所

据雅虎新闻、华尔街内参、道琼斯市场观察、美国晨报等海外媒体报道，由联合太平洋公司、格拉德斯通资本、城堡公司联合组建的太平洋格拉德斯通数字金融有限公司（简称太平洋格拉德斯通），创建了数字资产交易所，交易所以母公司命名，全称为太平洋交易所。

据了解，太平洋交易所是以高频技术为基础的一家数字资产综合服务平台。团队成员主要来源于母公司格拉格斯通资本和城堡投资公司。这两家公司在综合金融以及高频交易技术领域有着多年的经验。由于目前在市场上还没有真正的高频交易数字资产平台，太平洋格拉德斯通的创始人们看到了这个机遇，成立了太平洋交易所。这意味着传统的金融产品与新兴的数据经济结合，研发出跨时代并适应经济发展的全新数字资产交易所。

高频交易是指从普通投资者无法利用的极为短暂的市场变化中寻求获利的计算机化交易。比如，某种证券买入价和卖出价差价的微小变化，或者某只股票在不同交易所之间的微小价差。高频交易最大的特点是单笔交易利润低，单位时间内完成的交易笔数多。

太平洋交易所是太平洋格拉德斯通数字金融有限公司推出的首个面向数字经济+高频交易的产品，也是当今唯一的同类产品。作为首个布局在数字货币交易和高频交易技术的产品，太平洋交易所的建立得到了母公司联合太平洋公司和格拉德斯通资本以及城堡投资公司的大力资金支持和技术研发资助。太平洋交易所的软硬件得到了母公司的资金和技术支持达到了最大优化，为了缩短交易指令，通过光缆以光速旅行。格拉德斯通资本和城堡投资公司为太平洋交易所提供了金融产品投资技术及高频交易技术，并输送了大量金融技术从业人员。

据华尔街分析人士透露，太平洋交易所筹备已久，预计会在今年择期上线。