递延税，哪位高人能帮忙解释下这个公式: 税基= 账面价值+未来可抵扣额-未来应纳税额 ， 万分感谢

Posted 2023-02-15

哪位高人能帮忙解释下这个公式: 税基= 账面价值+未来可抵扣额-未来应纳税额 （tax base = carrying amount + future deductible amount - future assessable amount ,顺便也帮忙解释下这个公式在下面例i子中的含义：

a depreciable asset, with an initial value of 100, is revalued to a new carrying amount 150. Immediatelly prior to the revaluation , the written-down carrying amount of the asset was 80 and the amount deductible on recovery of the asset was the tax written down amount of 70 (cost less 30 cumulative depreciation previously allowed for tax purposes).

问：if the asset is recovery by sale, what is The capital gains tax cost base ?
答案： 是 120 ， 运用上面的公式 为 120= 150 +70 -100
我就是理解不了这个 70 和100 是怎么就成为可抵扣和可纳税额了，万分感谢！！

future deductible amount题目中给出了是70
future taxable amount等于最初carrying amount 100 参考技术A 您好，题主不知道你现在已经理解了没。
我最近也在学税基相关的知识，所以以下内容所写所想都是个人学习的理解。
首先，公式 Tax base = carrying amount + future deductible amount - future assessable amount
我们需要站在税务局角度来计算税基。
Carrying amount 文中已经给出，revalue to 150
Future deductible amount，我们可以理解为税务局所给予针对性企业的，一个在税计算上的抵减项，针对文中资产，就是其会计政策中的未来的depreciation。 70 指的是在该资产继续使用的时候，未来根据最开始initial cost在计算的，在未来会发生的折旧金额（具有变成费用冲抵应交税费的功能）。
在公式的最后一项，future assessable amount，指的是针对该资产的一个未来应纳税额。 这里可以理解为它被重新估值后，现在的carrying amount应在未来缴纳的税额。
因为在一般的depreciable资产的使用中，在没有revaluation的情况下，future deductible amount 和 future assessable amount是相等的。指的是资产在税基计算中，未来折旧费用的抵税能力，等于未经重新估值影响变动的carrying amount。
但是因为资产被重新估值，从税务局的角度来说，这项资产的carrying amount就该重新认定为应交税额。
意思是说，现在这个100，是从目前的 revalued 的carrying amount 150 中计算出来的。
题目中提到在revaluation前，initial cost 已经被write down 到 80 。 即已经造成了 20 的 revaluation loss。 该费用项目已经被企业计算到抵税项目。而税务局的角度看，这 20 属于future deductiable 和 assessable 的一部分。 而这项重新估值，已经造成了未来应抵扣和应缴税额的减少。
还有剩下的 30 是 折旧额，从企业的角度已经计算过其费用。所以可以从future deductiable 和 assessable amount中都冲抵掉。 （这就是为什么future deductible amount 100会变成70）
所以从税务局计算tax base的角度出发，他们会认为企业在revaluation操作之后，未来的应缴纳税额是：150-20-30 = 100

所以在资产disposal的时候，tax base的计算就是
120 = 150 CA + 70 (deductiable amount) - 100 (剔除影响后的未来应缴税额）

这是根据自己正在学习的内容进行的理解，如果题主和大家发现哪里有问题可以提出，我们可以一块讨论