世界上最简单的会计书-笔记

Posted 2022-12-04 MachineChen

达雷尔·穆利斯,朱迪丝·奥洛夫. “世界上最简单的会计书。”

第一章：现金、原始投资、资产、负债、应付票据、所有者权益、资产负债表、存货、盈利、费用

现金：指可流动形式的货币

原始投资：它是指为使项目完全达到设计生产能力，开展正常经营而投入的全部现实资金

资产：会计学上的资产（英文：Asset），指一企业透过交易或非交易事项所获得之经济资源，能以货币衡量，并预期未来能提供效益者。资产，就是能够为个人或企业带来收益的东西

负债：在财务会计中，负债（英语：Liabilities）是指因为过去的交易或事件，使得未来必须要牺牲的经济利益。这些负债可能来自于向银行或其他机构取得某些资产，这些现在获得的资产，有在未来偿还的义务；偿付负债，将会造成资产的减少

应付票据：是指由出票人出票，并由承兑人允诺在一定时期内支付一定款项的书面证明

所有者权益：所有者权益（Owners’ equity 或 Ownership equity），也译作业主权益，是指企业所有权人对企业剩余资产的请求权；如果用数字显示，则是企业资产数额扣除所有负债后的剩余部分。

一般来说，所有者权益对独资企业（所有者为个人）来说是股东权益、股东往来、所有者往来等。而公司组织（所有者为股东）的所有者权益则称为股东权益，包含股本及保留盈余两大项。

以破产宣告而言，债权人具有优先顺位的资产请求权，而所有者权益则须待清偿债权人债务后，仅得最后或剩余资产请求权

资产负债表：财务状况表，也叫做资产负债表（GAAP舊制：Balance Sheet；IFRS制：Statement of Financial Position），为会计、商业会计或簿记实务上的财务报表之一，与损益表（综合损益表）、现金流量表、权益变动表并列企业四大常用财务报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转账、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况

存货：存货（英语：inventory）的认定与该公司之营业范围有关，凡企业为了营业活动所购买或制造的商品，才能计入存货科目中，否则必须计入其他的资产科目中

盈利：利润可细分为毛利、纯利及除税前盈利，用以财务分析，了解企业的表现。

毛利是销售收入减去售货的成本，毛利再加上额外的收入再减去其他费用（例如：输出费用，薪金等等）便是除税前纯利，扣去税项就是真正的纯利。它们都会被显示在购销损益帐上，反映公司在某时期的营业额和相关的收入及支出

费用：费用通常是指某人或某团体为了获取物品或劳务而导致的现金流出，会计学上则是指现金或资产从某人或某公司移转至另一个人或公司

资产（现金，存货） = 负债（应付票据） + 所有者权益（初始投资，盈利）

销售收入-销售成本=毛利

毛利-费用=净利润

第二章：毛利、净利润、利润表、现金流量

毛利：毛利润，也称毛利，是商业会计中销售收入扣除主营业务的直接成本后的部分

净利润：纯利又称作净利、净收益，是常在企业中被使用的会计名词，指一特定时间内，公司的总收入减去商品成本以及所有相关支出之获利。纯利的多少与公司营运的好坏息息相关。以营利为本的企业或组织会比较多个项目的纯利多少，用以评估某项举措是否值得实行

利润表：利润表（GAAP旧制：英语：Income Statement，IFRS制：英语：Statement of Comprehensive Income, 综合利润表），或称购销损益帐（Trading and Profit and Loss Account），为会计重要财务报表之一（其余为资产负债表、现金流量表、股东权益变动表）。主要计算及显示公司的盈利状况。合伙经营和有限公司的利润表中会在计算公司净盈利后加入分配帐（appropriation account），以显示公司如何分发盈利

现金流量：现金流量在财务学和会计学上，是指某一特定时间以内，特定的经济单位在经济活动中为了达到特定的目的而发生的资金流入和资金流出。在会计学里，除了要量度现金流量以外，亦要为将来的现金流量作出合理的估量。现金流量的基本观念就是企业某一段时间内可以立刻拿出来使用的现金。不过，经济活动产生的现金流入和现金流出通常在时间上不匹配，而且经济活动产生的现金流的数量和时间都具有不确定性[1]，因此企业经营者必须致力于管理现金流的缺口，确实控制好现金流量，若现金流量不足将可能很快使企业资金供应短缺而倒闭。

完整财务流程基本表：（期初期末）资产负债表 + 利润表 + 现金流量表 + 股东权益变动表

第三章：留存收益、贷款、赊账、应付账款、应付票据

留存收益：留存收益是指企业从历年实现的利润中担取事形成的留存于企业的内部积累，主要包括计提的盈余公积和未分配利润

贷款：借贷、贷款、借钱，是指债权人（或放贷人）向债务人（或借款人）让渡资金使用权的一种金融融资行为。放贷人（银行）无须有指定的贷款额，则可在借款人的银行户口上存款，借款人所还的款会按银行及政府所定的条款进行打扣存回银行（放贷人），若债务人未能还款则可被取回资产，银行常以此方法来获取盈利

赊账：把货款记在账上延期收付

应付账款：应付账款（英语：Accounts Payable）为会计原理之一，一般来说是指赊购货品或先享用劳务等所发生的债务，且此债务并未以其他书面承诺：如应付票据所承诺保证其支付

应付票据：应付票据是指由出票人出票，并由承兑人允诺在一定时期内支付一定款项的书面证明

第四章：应付工资、应收账款、坏账、利息、待摊费用、权责发生制、收付实现制、创意会计

应付工资：应付工资是指应支付给职工的工资总额

应收账款：专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权且尚未接受任何形式的书面承诺

坏账：呆账（Bad Debts），又称坏账、呆坏账，较文雅的称法为不良债权，是应收账款中无法收回的部分

利息：利息，指负债方为借债向债权人所付的补偿性费用。对于借债方来说，利息是借钱的代价；对于提供贷款或购买债券的投资者来说，利息可以部分抵消债务投资的信用风险和机会成本

待摊费用：待摊费用是指已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用

权责发生制：权责发生制又称应收应付制或应计制，是指以是否取得收到现金的权利或发生支付现金的责任即权责的发生为标志来确认本期收入和费用以及债权和债务。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用

收付实现制：收付实现制又称为现收现付制或现金制，是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以实际收到或支付现金的时间来确认会计期间的收入、费用。收付实现制基础要求，凡是当期收到和支付的现金，都作为当期的收入和费用，计入利润表：凡是当期没有实际收到和付出现金，都不记录本期收入和费用

资产负债表中的存货决定了你是否能够运用收付实现制来核算

第五章：服务业

服务业：第三级产业，又称三级产业，指不生产物质产品、主要透过行为或行式提供生产力并获得报酬的行业，即俗称的服务业

服务业的成本一般包括服务成本和费用。服务成本是与提供服务直接相关的支出；费用是经营公司的日常所有开支

第六章：先进先出法、后进先出法

先进先出：先进先出法（英语：First In, First Out，FIFO）是一种存货记账方法，假设用于再加工、出售的原材料或产品存货是最早购入的存货，以最早购入的存货成本作为损益表中的主营业务成本，后购入的存货成本作为资产负债表中的存货计价。与之相反的记账方法是“后进先出法”（英语：Last In, First out，LIFO）。

先进先出法的优势在于，资产负债表中的存货价值更接近于存货的当前市场价格，使得投资者对存货价值的把握更为准确。但相应的，损益表中的主营业务成本就可能与最新的存货市场价格有差别。

在缺乏游戏规则的情形下，企业将有机会利用高低存货成本的结转，轻易地操纵企业的获利数字，导致财务报表无法真实表达企业的经营状况，所以会计上针对存货成本的运用有一定的规范。

实务上常用的有几种：先进先出、后进先出、平均成本法。

平均成本法（英语：Dollar Cost Averaging，DCA）又名“懒人理财术”或“定期定额投资法”，为投资学名词，指在特定间隔期间（例如每月买入一次）、买入固定金额的某资产的投资策略。平均成本法的目的是为了规避因资产的波动性对投资人最终收益造成的负面影响。

平均成本法以规律机械式的方式，固定周期、固定金额地投入资金买入某一种资产（如股票、基金、外汇、货物等），而不是一次性将全部资金买入。这样，即便在买入资产后该资产出现下跌，因投资人没有将全部资金投入，故损失较一次性单笔买入者少，后期还可因低位买入进一步拉低平均成本。因而使用平均成本法策略的投资人除了可以不断累积投资资本外，也可将“择时能力”从投资决策因子中排除，以分批投资方式进入市场，降低单一时间点投入的风险，让投资者不必“等”或“猜”所谓适当时机，不需去挑选何时执行进入、何时退出市场的指令。

先进先出（英语：First in, First out，FIFO）： 就是当发生销货，结转销货成本时，采用的存货成本顺序。以先进先出为原则，亦即愈早买入存货的愈先结转。

后进先出（英语：Last in, First out，LIFO）： 则是以较晚买入的（最近期买入）的存货成本先结转。

对于存货计价的先进先出法和后进先出法是从账目上而言的

公司选择采用后进先出法的唯一目的在于节税

第七章：现金流量表、固定资产、资本化、折旧

现金流量表（GAAP旧制：Cash Flow Statement；IFRS制：Statement of Cash Flows）是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。

现金流量表是一份显示于指定时期（一般为一个月，一季。主要是一年的年报）的现金流入和流出的财务报表。这份报告显示资产负债表（Balance Sheet）及损益表（Income Statement / Profit and Loss Account）如何影响现金和现金等价物，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。作为一个财务分析工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付账单的能力。

固定资产（英语：fixed asset）在会计学中指企业用于生产商品或提供劳务、出租给他人，或为行政管理目的而持有的，预计使用年限超过一年的具有实物形态的资产。[1]固定资产一般使用年限较长、单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态，包括建筑物、机械仪器、运输工具以及其他与生产经营有关的工具、器具和设备等。

值得注意的是这些资产必须是供营运上使用，如生产或供应货物或服务、出租或自用用途，而预期可使用多于一个会计期间，才可归类于此项下；对于非作为营运上的使用或根本无法使用的资产应转列为其他资产项下，如许多台湾公司将生产重心移往中国大陆，以致岛内厂房设备等固定资产闲置，这类建筑物或设备应即时转列为其他资产

资本化是指：符合条件的相关费用支出不计入当期损益，而是计入相关资产成本，作为资产负债表的资产类项目管理。简单地说，资本化就是公司将支出归类为资产的方式

价值大的采购支出使资产增加，从而被放入资产负债表中，即资本化

对于一项支出，公司如何考虑其应该资本化还是费用化？取决于两个标准：

1.时间。该项支出使公司受益的时间。一般都会将受益时间超过一年的支出作为资本性支出而若其受益期间仅在一年以内，就为费用性支出

2.成本。大多数公司对此都会确定一个固定的金额，如500美元、1000美元、1500美元。那么，让我们假定在500美元——如果你的公司定的标准为500美元，一个项目的支出少于500美元，则自然就应该费用化。如果它是500美元或超出500美元，则需要资本化

折旧（英语：Depreciation）在会计学是指在一个期间使用的部分使其提列成资产的减少以表示使用的纪录。例如房屋及建筑就是其中一个须提列折旧的物品。但是土地不需提列折旧，因为土地的总供给数量通常是固定不变的。配比原则的一个例子就是固定资产的折旧，固定资产可以贡献企业营运的经济效益在一会计期间以上，即使如此，其效益也会随着时间的经过而为企业营运所耗用，也就是为了创造企业的营业收入提供其服务效益，所以依据收入费用配合原则，固定资产的成本必须在其提供服务的会计期间逐期转列为费用，作为相关营业收入的减项，以计算营业损益，这个有系统的将固定资产成本转成费用的方式，称为“折旧”

根据法律，我们不能对土地进行折旧，因为其使用寿命无限长，且不会被磨碎

请记住：折旧是一项非付现费用

第八章：利润vs现金

利润可细分为毛利、纯利及除税前盈利，用以财务分析，了解企业的表现。

毛利是销售收入减去售货的成本，毛利再加上额外的收入再减去其他费用（例如：输出费用，薪金等等）便是除税前纯利，扣去税项就是真正的纯利。它们都会被显示在购销损益帐上，反映公司在某时期的营业额和相关的收入及支出

维持企业日常经营的是现金而非利润

企业的核心、驱动力及血脉？现金

折旧是一项非付现费用

流动资产包括现金或银行存款、短期投资、应收账款、应收票据、存货、预付费用等

固定资产（英语：fixed asset）在会计学中指企业用于生产商品或提供劳务、出租给他人，或为行政管理目的而持有的，预计使用年限超过一年的具有实物形态的资产。[1]固定资产一般使用年限较长、单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态，包括建筑物、机械仪器、运输工具以及其他与生产经营有关的工具、器具和设备等。

值得注意的是这些资产必须是供营运上使用，如生产或供应货物或服务、出租或自用用途，而预期可使用多于一个会计期间，才可归类于此项下；对于非作为营运上的使用或根本无法使用的资产应转列为其他资产项下，如许多台湾公司将生产重心移往中国大陆，以致岛内厂房设备等固定资产闲置，这类建筑物或设备应即时转列为其他资产

税（又称税赋、税负、税捐、租税等）是指政府（或与政府等价的实体，如教会、部落首领）向纳税人（个人或企业法人）强制征收的货币或资源。税由法律强制力保证，抗拒或延迟纳税的人会受到法律惩罚。税收可以分为直接税和间接税，或所得税和财产税和消费税，税收的形式可以是货币或劳动。少数国家完全不用纳税，像阿拉伯联合酋长国[1]。

依税法缴纳的金额称为“税金”。依据不同课税对象、或是不同法律授权、或是不同纳税人可划分为不同的分类，称为税种或税目。政府依法对民间收取税收的行为称为课税；个人或企业向政府缴纳税金的行为称为纳税。政府要求纳税人在缴税期限后缴足应纳税金称为补税，政府退还溢收税金称为退税

第九章：税金、清算

坏账核销是指企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失，并及时进行处理。属于生产经营期间的，作为本期损益；属于清算期间的，应当作为清算损益。坏账损失处理后，应当依据税法的有关规定向主管税务机关申报，按照会计制度规定的方法进行核算

税（又称税赋、税负、税捐、租税等）是指政府（或与政府等价的实体，如教会、部落首领）向纳税人（个人或企业法人）强制征收的货币或资源。税由法律强制力保证，抗拒或延迟纳税的人会受到法律惩罚。税收可以分为直接税和间接税，或所得税和财产税和消费税，税收的形式可以是货币或劳动。少数国家完全不用纳税，像阿拉伯联合酋长国[1]。

依税法缴纳的金额称为“税金”。依据不同课税对象、或是不同法律授权、或是不同纳税人可划分为不同的分类，称为税种或税目。政府依法对民间收取税收的行为称为课税；个人或企业向政府缴纳税金的行为称为纳税。政府要求纳税人在缴税期限后缴足应纳税金称为补税，政府退还溢收税金称为退税。

清算（英语：Liquidation），是一种法律程序，公司的生产运作停止，所有资产（包括生财工具的机械、工厂、办公室、物业以及所持有的专利、债权和有价证券等），在短期内出售，变回现金，按先后次序偿还（分派给）未付的债项，之后按法律程序，宣布公司解散的一连串过程

第十章：最后分析——增加利润

成本销售比率，即毛利率（Gross margin），又称销售毛利率，是一个衡量盈利能力的指标，通常用百分数表示。其计算公式为：

毛利率＝(销售收入净额－销售成本)/销售收入净额×100%

毛利率越高则说明企业的盈利能力越强，控制成本的能力越强。但是对于不同规模和行业的企业，毛利率的可比性不强

销售收入费用率是反映企业制造费用在销售收人中所占的比重，销售收入率越高，表示企业经济效益越差。

销售费用率计算公式是营销费用率=营业费用/销售收入

纯益率、净利率(Profit margin) 指的是税后净利占营收的百分比。[1]

净利率 = 税后净利 / 营收

净利率通常用于内部对比。准确的对不同的实体进行净利率的比较是困难的。不同商业的运作方式以及财务分类有着极大的不同，以至于不同的实体被绑定到不同的费用级别上，为了使得这些实体之间的比较具有一定的意义。一个低的净利率指出了一个低的安全率：将会有更高的可能性发生销售的下降导致收益的减少，最终导致净损失以及负收益。

收益率是一个公司定价策略以及成本控制一个指示符。竞争策略的不同以及产品的混合会引起不同公司之间收益率的巨大区别